LA AUDITORÍA FORENSE PARA LA DETECCIÓN DE FRAUDES E ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN LA DIRECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS DEL PODER MUNICIPAL EN VENEZUELA

THE FORENSIC AUDIT FOR THE DETECTION OF TAX FRAUD AND ILLICTS IN THE DIRECTORATE OF ADMINISTRATION AND FINANCE OF THE MUNICIPAL POWER IN VENEZUELA

Resumen

La auditoría forense es una herramienta efectiva para la prevención, detección y soporte legal de fraudes y actos de corrupción, especialmente en el ámbito de las finanzas públicas. Los principales hallazgos hacen alusión a la auditoría forense es una disciplina especializada en la detección de fraudes financieros que busca obtener evidencia suficiente y competente para procesos de enjuiciamiento ante tribunales de justicia. Se caracteriza por aplicar técnicas de auditoría en situaciones con posibles consecuencias legales, con el objetivo de obtener toda la evidencia necesaria para determinar responsabilidades judiciales. Los principales elementos que propician el fraude son la presión, la oportunidad y la racionalización, según las teorías del Triángulo del Fraude y el Diamante del Fraude. La auditoría forense es clave para combatir la corrupción y el fraude, especialmente en el manejo de recursos públicos, al permitir evaluar y fortalecer los sistemas de control interno de las instituciones. El auditor forense debe tener competencias técnicas, independencia y objetividad para que sus informes puedan sustentar acciones legales contra los responsables de actos ilícitos. La auditoría forense ha adquirido mayor relevancia ante el incremento de casos de fraude a nivel nacional e internacional, lo que ha llevado a los gobiernos a diseñar leyes y políticas para contrarrestar estos delitos. De manera concreta, la auditoría forense es un instrumento clave para la detección de delitos financieros como la evasión fiscal, al proveer un análisis contable aceptable para los tribunales de justicia, su objetivo no se limita a descubrir fraudes, sino también a prevenirlos y evitarlos, lo que implica un control eficiente de las situaciones de riesgo. Es decir, la auditoría forense en el ámbito tributario debe enfocarse en excepciones, irregularidades contables y patrones de conducta inusuales, no en simples errores u omisiones. Palabras clave: Auditoría forense; detección de fraudes e ilícitos tributarios; dirección de administración y finanzas; poder municipal.